Kể từ ngày 1/1/2014 theo điều 16 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định: Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu như sau:
Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ những nếu hướng dẫn Điều 17 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào buộc phải mang đủ điều kiện và những thủ tục, cụ thể như sau:
1. Hợp đồng bán hàng hoá, gia công hàng hóa (đối mang ví như gia công hàng hóa), sản xuất dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước không tính.
Đối sở hữu giả dụ uỷ thác xuất khẩu là hợp đồng uỷ thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên uỷ thác xuất khẩu và bên nhận uỷ thác xuất khẩu có ghi rõ: 
- Số lượng, chủng dòng sản phẩm, giá trị hàng uỷ thác đã xuất khẩu;
- Số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận uỷ thác xuất khẩu ký có nước ngoài;
- Số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ko kể của bên nhận uỷ thác xuất khẩu;
- Số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận uỷ thác xuất khẩu thanh toán cho bên uỷ thác xuất khẩu;
- Số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của bên nhận uỷ thác xuất khẩu.
2. Tờ khai hải quan đối mang hàng hoá xuất khẩu đã khiến cho xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối sở hữu hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu sản phẩm phần mềm dưới những hình thức tài liệu, hồ sơ, cơ sở dữ liệu đóng gói cứng để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, cơ sở marketing cần đảm bảo thủ tục về tờ khai hải quan như đối có hàng hoá thông thường.
Riêng các ví như sau không phải tờ khai hải quan:
- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì ko buộc phải sở hữu tờ khai hải quan. Cơ sở marketing nên thực hiện toàn bộ các quy định về thủ tục xác nhận bên tậu đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoại trừ hoặc ở trong khu phi thuế quan.
- Cơ sở marketing phân phối điện, nước, văn phòng phẩm và hàng hoá chuyên dụng cho sinh hoạt hàng ngày của siêu thị chế xuất gồm: lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng (bao gồm cả bảo hộ lao động: quần, áo, mũ, giầy, ủng, găng tay).
3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bắt buộc thanh toán qua ngân hàng:
a) Thanh toán qua ngân hàng là việc chuyển tiền từ tài khoản của bên nhập khẩu sang tài khoản sở hữu tên bên xuất khẩu mở tại ngân hàng theo những hình thức thanh toán ưng ý với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định của ngân hàng.
- Chứng từ thanh toán tiền là giấy báo sở hữu của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của ngân hàng bên nhập khẩu.
- nếu thanh toán chậm trả, phải sở hữu thỏa thuận ghi trong hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh toán cơ sở buôn bán bắt buộc sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- giả dụ uỷ thác xuất khẩu thì nên sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoại trừ cho bên nhận uỷ thác và bên nhận uỷ thác nên thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng cho bên uỷ thác.
- ví như bên nước ngoài thanh toán trực tiếp cho bên uỷ thác xuất khẩu thì bên uỷ thác bắt buộc mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng và việc thanh toán như trên cần được quy định trong hợp đồng.
b) những nếu thanh toán dưới đây cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng:
b.1) giả dụ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được thanh toán cấn trừ vào khoản tiền vay nợ nước bên cạnh cơ sở kinh doanh buộc phải có đủ điều kiện, thủ tục, hồ sơ như sau:
- Hợp đồng vay nợ (đối sở hữu những khoản vay tài chính với thời hạn dưới 01 năm); hoặc giấy xác nhận đăng ký khoản vay của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (đối có các khoản vay trên 01 năm).
- Chứng từ chuyển tiền của phía nước bên cạnh vào Việt Nam qua ngân hàng.
Phương thức thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cấn trừ vào khoản nợ vay nước bên cạnh phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.
- Bản xác nhận của phía nước ngoại trừ về cấn trừ khoản nợ vay.
- nếu sau lúc cấn trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vào khoản nợ vay của nước ngoại trừ với chênh lệch, thì số tiền chênh lệch cần thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này.
b.2) trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu tiêu dùng tiền thanh toán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn với cơ sở nhập khẩu ở nước ko kể, cơ sở buôn bán bắt buộc mang đủ điều kiện thủ tục, hồ sơ như sau:
- Hợp đồng góp vốn.
- Việc tiêu dùng tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn vào cơ sỏ nhập khẩu ở nước bên cạnh cần được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.
- giả dụ số tiền góp vốn nhỏ hơn doanh thu hàng hoá xuất khẩu thì số tiền chênh lệch nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này.
b.3) nếu phía nước ko kể uỷ quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoại trừ thực hiện thanh toán thì việc thanh toán theo uỷ quyền cần được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - nếu có).
Tham khảo: Làm báo cáo tài chính năm
b.4) trường hợp phía nước ko kể bắt buộc bên đồ vật 3 là tổ chức ở Việt Nam thanh toán bù trừ công nợ với phía nước bên cạnh bằng thực hiện thanh toán qua ngân hàng số tiền phía nước không tính bắt buộc thanh toán cho cơ sở marketing xuất khẩu và việc bắt buộc thanh toán bù trừ công nợ nêu trên với quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng- nếu có) và với chứng từ thanh toán là giấy báo mang của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của bên vật dụng 3, đồng thời bên xuất khẩu nên xuất trình bản đối chiếu công nợ mang xác nhận của bên nước ko kể và bên thiết bị 3.
b.5) giả dụ phía nước bên cạnh (bên nhập khẩu) uỷ quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán; bên đồ vật ba yêu cầu tổ chức ở Việt Nam (bên thiết bị tư) thanh toán bù trừ công nợ với bên đồ vật ba bằng việc thực hiện thanh toán qua ngân hàng số tiền bên nhập khẩu phải thanh toán cho cơ sở kinh doanh Việt Nam xuất khẩu thì cơ sở marketing xuất khẩu buộc phải với đủ những điều kiện, hồ sơ như sau:
- Hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - ví như có) quy định việc uỷ quyền thanh toán, bù trừ công nợ giữa những bên.
- Chứng từ thanh toán là giấy báo mang của ngân hàng về số tiền cơ sở buôn bán Việt Nam xuất khẩu nhận được từ tài khoản của bên vật dụng tư.
- Bản đối chiếu công nợ sở hữu xác nhận của những bên liên quan (giữa cơ sở marketing xuất khẩu với bên nhập khẩu, giữa bên đồ vật ba ở nước ngoài có bên thiết bị tư là tổ chức ở Việt Nam).
b.6) trường hợp phía nước không tính uỷ quyền cho Văn phòng đại diện tại Việt Nam thực hiện thanh toán vào tài khoản của bên xuất khẩu và việc uỷ quyền thanh toán nêu trên với quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - giả dụ có).
b.7) giả dụ phía nước bên cạnh (trừ giả dụ phía nước bên cạnh là cá nhân) thanh toán từ tài khoản tiền gửi vãng lai của phía nước ko kể mở tại các tổ chức tín dụng tại Việt Nam thì việc thanh toán này cần được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng- ví như có). Chứng từ thanh toán là giấy báo sở hữu của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản vãng lai của người dùng phía nước không tính đã ký hợp đồng.
trường hợp xuất khẩu cho khách hàng phía nước ngoài là công ty tư nhân và việc thanh toán thông qua tài khoản vãng lai của chủ siêu thị tư nhân mở tại tổ chức tín dụng ở Việt Nam và được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng-nếu có) thì được xác định là thanh toán qua ngân hàng.
Cơ quan thuế khi kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế đối có hàng hoá xuất khẩu thanh toán qua tài khoản vãng lai, phải phối hợp có tổ chức tín dụng nơi người mua phía nước ngoài mở tài khoản để đảm bảo việc thanh toán, chuyển tiền thực hiện đúng mục đích và phù hợp sở hữu quy định của pháp luật.
b.8) giả dụ phía nước ngoại trừ thanh toán qua ngân hàng nhưng số tiền thanh toán trên chứng từ ko phù hợp mang số tiền nên thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì:
- giả dụ số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng sở hữu trị giá nhỏ hơn số tiền phải thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh buộc phải giải trình rõ lý do như: phí chuyển tiền của ngân hàng, điều chỉnh giảm giá do hàng nhái hoặc thiếu hụt (đối có giả dụ này cần sở hữu văn bản thoả thuận giảm giá giữa bên chọn và bán)…;
- giả dụ số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng có trị giá lớn hơn số tiền nên thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở buôn bán nên giải trình rõ lý do như: thanh toán một lần cho rộng rãi hợp đồng, ứng trước tiền hàng…
Cơ sở marketing bắt buộc cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về các lý do giải trình có cơ quan thuế và những văn bản điều chỉnh (nếu có).
b.9) nếu phía nước không tính thanh toán qua ngân hàng nhưng chứng từ thanh toán qua ngân hàng không đúng tên ngân hàng buộc phải thanh toán đã thoả thuận trong hợp đồng, trường hợp nội dung chứng từ thể hiện rõ tên người thanh toán, tên người thụ hưởng, số hợp đồng xuất khẩu, giá trị thanh toán thích hợp mang hợp đồng xuất khẩu đã được ký kết thì được chấp nhận là chứng từ thanh toán hợp lệ.
b.10) giả dụ cơ sở buôn bán xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ cho bên nước bên cạnh (bên vật dụng hai), đồng thời nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ sở hữu bên nước ko kể khác hoặc sắm hàng có tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (bên đồ vật ba); nếu cơ sở kinh doanh với thỏa thuận sở hữu bên vật dụng hai và bên trang bị ba về việc bên thứ hai thực hiện thanh toán qua ngân hàng cho bên trang bị ba số tiền mà cơ sở kinh doanh còn bắt buộc thanh toán cho bên đồ vật ba thì việc bù trừ thanh toán giữa các bên bắt buộc được quy định trong hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập khẩu hoặc hợp đồng sắm hàng (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - nếu có) và cơ sở kinh doanh buộc phải xuất trình bản đối chiếu công nợ mang xác nhận của những bên liên quan (giữa cơ sở kinh doanh với bên thứ hai, giữa cơ sở buôn bán sở hữu bên trang bị ba).
b.11) trường hợp hàng hoá xuất khẩu ra nước ngoài nhưng vì lý do khách quan phía nước ngoại trừ từ chối ko nhận hàng và cơ sở buôn bán mua được người mua mới cộng quốc gia mang người mua ký hài hòa đồng mua bán ban đầu để bán lô hàng trên thì hồ sơ hoàn thuế gồm đa số hồ sơ xuất khẩu liên quan tới hợp đồng xuất khẩu ký kết có người mua ban đầu (hợp đồng, tờ khai hải quan đối mang hàng hoá xuất khẩu, hoá đơn), công văn giải trình của cơ sở marketing lý do có sự sai khác tên người dùng mua (trong đấy cơ sở kinh doanh cam kết tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin, đảm bảo ko với gian lận), toàn bộ hồ sơ xuất khẩu liên quan tới hợp đồng xuất khẩu ký kết với các bạn mới (hợp đồng, hoá đơn bán hàng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định và những chứng từ khác - ví như có).
c) những ví như thanh toán khác đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu theo quy định của Chính phủ:
c.1) nếu xuất khẩu lao động mà cơ sở buôn bán xuất khẩu lao động thu tiền trực tiếp của người lao động thì phải mang chứng từ thu tiền của người lao động.
c.2) trường hợp cơ sở buôn bán xuất khẩu hàng hóa để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ko kể, giả dụ thu và chuyển về nước bằng tiền mặt ngoại tệ tại nước tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại cơ sở kinh doanh nên mang chứng từ kê khai có cơ quan Hải quan về tiền ngoại tệ thu được do bán hàng hóa chuyển về nước và chứng từ nộp tiền vào ngân hàng tại Việt Nam.
c.3) giả dụ xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ để trả nợ nước bên cạnh cho Chính phủ thì phải sở hữu xác nhận của ngân hàng ngoại thương về lô hàng xuất khẩu đã được phía nước ngoài chấp nhận trừ nợ hoặc xác nhận bộ chứng từ đã được gửi cho phía nước ngoài để trừ nợ; chứng từ thanh toán thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
c.4) ví như hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là giả dụ xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoại trừ (gọi tắt là phía nước ngoài) nhưng việc thanh toán giữa công ty Việt Nam và phía nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hóa xuất khẩu với giá trị hàng hóa, dịch vụ chọn của phía nước bên cạnh.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng phải sở hữu thêm thủ tục hồ sơ như sau:
- Phương thức thanh toán đối mang hàng xuất khẩu bằng hàng nên được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.
- Hợp đồng sắm hàng hóa, dịch vụ của phía nước không tính.
- Tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
- Văn bản xác nhận có phía nước ngoại trừ về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ sắm của phía nước không tính.
- trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu mang chênh lệch, số tiền chênh lệch buộc phải thực hiện thanh toán qua Ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại khoản này.
c.5) nếu xuất khẩu hàng hoá sang các nước mang chung biên giới theo quy định của Thủ tướng Chính phủ về việc quản lý hoạt động thương mại biên giới có các nước sở hữu chung biên giới thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước.
c.6) 1 số ví như hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu với hình thức thanh toán khác theo quy định của pháp luật có liên quan.
d) những ví như xuất khẩu ko với chứng từ thanh toán qua ngân hàng được khấu trừ, hoàn thuế:
d.1) Đối có trường hợp bên nước ko kể mất khả năng thanh toán, cơ sở xuất khẩu hàng hoá cần có văn bản giải trình rõ lý do và được dùng 1 trong số các giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng:
- Tờ khai hải quan hàng hoá nhập khẩu từ Việt Nam đã đăng ký mang cơ quan hải quan tại nước nhập khẩu hàng hoá (01 bản sao); hoặc
- Đơn khởi kiện đến toà án hoặc cơ quan có thẩm quyền tại nước nơi người mua cư trú kèm giấy thông báo hoặc kèm giấy tờ có tính chất xác nhận của cơ quan này về việc thụ lý đơn khởi kiện (01 bản sao); hoặc
- Phán quyết thắng kiện của toà án nước ko kể cho cơ sở buôn bán (01 bản sao); hoặc
- Giấy tờ của tổ chức mang thẩm quyền nước bên cạnh xác nhận (hoặc thông báo) bên tậu nước bên cạnh phá sản hoặc mất khả năng thanh toán (01 bản sao).
d.2) Đối mang giả dụ hàng hoá xuất khẩu không đảm bảo chất lượng buộc phải tiêu huỷ, cơ sở xuất khẩu hàng hoá phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng biên bản tiêu huỷ (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu huỷ) hàng hoá ở nước ko kể của cơ quan thực hiện tiêu huỷ (01 bản sao), kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối sở hữu chi phí tiêu huỷ thuộc trách nhiệm chi trả của cơ sở xuất khẩu hàng hoá hoặc kèm giấy tờ chứng minh tầm giá tiêu huỷ thuộc trách nhiệm của khách hàng hoặc bên thiết bị ba (01 bản sao).
trường hợp người nhập khẩu hàng hoá bắt buộc đứng ra khiến cho thủ tục tiêu hủy tại nước ko kể thì biên bản tiêu huỷ (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu huỷ) ghi tên người nhập khẩu hàng hóa.
d.3) Đối có ví như hàng hoá xuất khẩu bị tổn thất, cơ sở xuất khẩu hàng hoá buộc phải với văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng một trong số những giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng:
- Giấy xác nhận việc tổn thất ngoài biên giới Việt Nam của cơ quan có thẩm quyền liên quan (01 bản sao); hoặc
- Biên bản xác định tổn thất hàng hoá trong giai đoạn vận chuyển ngoại trừ biên giới Việt Nam nêu rõ nguyên nhân tổn thất (01 bản sao).
trường hợp cơ sở xuất khẩu hàng hoá đã nhận được tiền bồi thường hàng hoá xuất khẩu bị tổn thất ngoại trừ biên giới Việt Nam thì buộc phải gửi kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng về số tiền nhận được (01 bản sao).
Bản sao những loại giấy tờ hướng dẫn tại những điểm d.1, d.2 và d.3 khoản này bản sao sở hữu xác nhận sao y bản chính của cơ sở xuất khẩu hàng hoá. nếu ngôn ngữ tiêu dùng trong những chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thiết bị ba thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng chẳng phải là tiếng Anh hoặc ko với tiếng Anh thì buộc phải với 01 bản dịch công chứng gửi kèm. nếu những bên liên quan phát hành, sử dụng và lưu trữ chứng từ dưới dạng điện tử thì bắt buộc sở hữu bản in bằng giấy.
Cơ sở xuất khẩu hàng hoá tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính chính xác của những chiếc giấy tờ thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho các ví như nêu trên.
4. Hóa đơn GTGT bán hàng hóa, dịch vụ hoặc hoá đơn xuất khẩu hoặc hoá đơn đối sở hữu tiền gia công của hàng hoá gia công.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét