Hướng dẫn hạch toán những khoản truy thu thuế và phạt thuế

Hạch toán những khoản truy thu thuế và phạt thuế mang đa dạng quan điểm cực kỳ nhau, tuy nhiên đâu mới là cách hạch toán đúng ? Bài viết này nhằm giúp cho các bạn học kế toán nói chung, và kế toán thuế kể riêng biết phương pháp hạch toán toán đối có các khoản truy thu thuế và phạt thuế.

Xem thêm: Dịch vụ kế toán

1/ Quy định của Thuế

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, khỏan 2, điểm 2.36 quy định:

các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký buôn bán, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

Theo quy định trên, những khỏan nộp phạt tiền thuế không được tính vào giá tiền được trừ. Như vậy những khỏan truy thu thuế, được tính vào nghĩa vụ thúê của doanh nghiệp.

Kế tóan, nhất là kế tóan của TP. HCM chắc ai cũng bíêt Công văn số: 13521/CT-TTHT hướng dẫn hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế, ngày 28/12/2007 của Cục thuế TN HCM . Trong công văn này, Cục thuế TP. HCM đã hướng dẫn doanh nghiệp hạch tóan các khỏan tiền truy thu thuế và phạt thuế vào TK 4211.

đa dạng kế tóan lại cho là, các khỏan truy thu thuế, hay phạt thuế, nên hạch tóan vào TK 811, cuối năm khi xác định thuế TNDN thì cái trừ khỏan này trước lúc tính thuế.

cần hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 những khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?

2/ Chuẩn mực Kế tóan

hầu hết những quyết định truy thu thuế, phạt thuế đều là các sai sót trọng yếu, liên quan tới các kỳ trước. Theo quy định tại chuẩn mực kế tóan số 29. tại đoạn 23, 25 quy định:

23. doanh nghiệp bắt buộc điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ trước vào báo cáo tài chính phát hành ngay sau thời điểm phát hiện ra sai sót bằng cách:

(a) Điều chỉnh lại số liệu so sánh nếu sai sót thuộc kỳ lấy số liệu so sánh; hoặc.

(b) Điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ bắt buộc trả và các khoản mục thuộc vốn chủ với của kỳ lấy số liệu so sánh, ví như sai sót thuộc kỳ trước kỳ lấy số liệu so sánh.

….

25. tự dưng thể xác định được ảnh hưởng của sai sót tới từng kỳ, công ty bắt buộc điều chỉnh số dư đầu kỳ của tài sản, nợ bắt buộc trả và các khoản mục thuộc vốn chủ mang của kỳ sớm nhất (có thể chính là kỳ hiện tại) mà công ty xác định được ảnh hưởng của sai sót.

Theo chuẩn mực kế tóan, các khỏan truy thu, phạt thuế, được điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của tài sản và các khỏan nợ buộc phải trả và những khỏan mục thuộc vốn chủ với của năm bây giờ ( năm thực hiện việc kiểm tra). Như vậy, số dư đầu kỳ của năm bây giờ, sẽ là số đúng sau lúc đã điều chỉnh các số liệu bị truy thu hay phạt thuế của những năm trước.

3/ Thực tế trong công tác kế toán

Tuy nhiên, mang việc tiêu dùng phần mềm kế tóan, giả dụ điều chỉnh vào số dư đầu kỳ của phần mềm, thì ko thực hiện được. do vậy mới có việc kế tóan dùng tài khỏan trung gian 811 , 4211 để điều chỉnh những tài khỏan tài sản, nợ nên trả… cho thích hợp sở hữu số truy thu và phạt thuế. Hướng dẫn hạch toán những khoản truy thu thuế và phạt thuế[/caption]

Câu hỏi lại được đặt ra: cần hạch tóan vào TK 4211 hay TK 811 các khỏan truy thu thuế và phạt thuế ?

Về bản chất, hạch tóan vào TK 811, hay 4211 đều làm giảm lợi nhuận kế tóan của doanh nghiệp. giả dụ hạch tóan vào TK 4211 là giảm lãi của năm trước. Hạch tóan vào TK 811 là giảm lãi của năm nay. Tuy nhiên, hạch tóan vào tài khỏan nào đều với những hệ lụy đi kèm. Cụ thể:

cách hạch tóan vào TK 811 thường được các công ty quy mô to, mang bộ máy quản lý giỏi thực hiện. sở hữu những kế tóan ở các công ty nhỏ, ko muốn bắt buộc hạch tóan kết chuyển phực tạp, thường tìm bí quyết hạch tóan thằng vào TK 4211.

Ví dụ: Sau lúc kiểm tra quyết tóan, doanh nghiệp bị truy thu số thuế GTGT là 50 tr, thuế TNDN là 10 tr, thuế TNCN là 15 tr. Tiền phạt là 25 tr. Trong đó giá tiền bị cái với 12 tr là khấu hao TSCĐ vượt định mức. kém chất lượng sử, công ty không truy thu được thuế TNCN, và ko muốn với chênh lệch tạm thời về khấu haoTSCĐ. Kế tóan hạch tóan như sau

• ví như hạch tóan vào TK 4211 :
  • Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ sở hữu, chẳng phải thẩm quyền của kế tóan, bởi thế, muốn hạch tóan vào TK 4211 cần với ý kiến của chủ có. Chủ sở hữu không phải khi nào cũng phê duyệt được việc này, bởi thế trường hợp kế tóan tự hạch tóan vào TK này là vi phạm quy chế tài chính của công ty, vi phạm quyền tài sản của chủ mang
  • lúc kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết tóan đã lập và đã đựơc thông qua kết quả marketing trong năm. Thưởng phạt lien quan tới kết quả marketing trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong doanh nghiệp. ví như kế tóan hạch tóan những khỏan truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước, mà không có sự thông qua tập thể, ko minh bạch, mang thể đã che dấu đi những sai phạm ( dẫn tới bắt buộc truy thu và phạt thuế) của các cá nhân lien quan.
• nếu hạch tóan vào TK 811
  • khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm bây giờ, kế tóan và giám đốc điều hành buộc phải giải trình trước chủ sở hữu giá tiền khác trong năm ( là các khỏan truy thu, phạt thuế), từ đó phải giải trình về các sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế
  • không giấu được những sai phạm của các cá nhân từ các năm trước
  • Cuối kỳ phải mẫu trừ các khỏan truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN
• khi nhận được quyết định truy thu và phạt, kế tóan hạch tóan:
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ mang TK 3331 : 50 tr
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811 / có TK 3334 : 10 tr
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ mang TK 3335 : 15 tr
• Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ với TK 214 : 12 tr
• lúc nộp tiền truy thu và nộp phạt, kế tóan hạch tóan :
• Nợ TK 3331/ mang TK 111,112 : 50 tr
• Nợ TK 3334/ sở hữu TK 111,112 : 10tr
• Nợ TK 3335/ mang TK 111,112 : 15 tr
• Nợ TK 421, hoặc TK 811/ có TK 111, 112: 25 tr

trường hợp hạch tóan vào TK 811, cuối kỳ, lúc quyết tóan thuế TNDN, bạn đưa vào chỉ tiêu B4: các khỏan chi ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết tóan thuế TNDN cái 03/TNDN số tiền là 112 tr.

Bạn hãy lựa cho mình bí quyết khiến cho ưa thích nhất, và nhớ là những khỏan thuế truy thu bắt buộc hạch tóan qua TK 333 .

lưu ý : Hướng dẫn trên cho Quyết tóan năm 2014 và theo quy định tại ngày 31/12/2014.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp trọn gói