Hướng dẫn cách khấu trừ thuế GTGT hàng xuất khẩu

Kể từ ngày 1/1/2014 theo điều 16 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định: Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu như sau:

Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ những nếu hướng dẫn Điều 17 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào buộc phải mang đủ điều kiện và những thủ tục, cụ thể như sau:

1. Hợp đồng bán hàng hoá, gia công hàng hóa (đối mang ví như gia công hàng hóa), sản xuất dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước không tính.

Đối sở hữu giả dụ uỷ thác xuất khẩu là hợp đồng uỷ thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên uỷ thác xuất khẩu và bên nhận uỷ thác xuất khẩu có ghi rõ: 

- Số lượng, chủng dòng sản phẩm, giá trị hàng uỷ thác đã xuất khẩu;

- Số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận uỷ thác xuất khẩu ký có nước ngoài;

- Số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ko kể của bên nhận uỷ thác xuất khẩu;

- Số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận uỷ thác xuất khẩu thanh toán cho bên uỷ thác xuất khẩu;

- Số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của bên nhận uỷ thác xuất khẩu.

2. Tờ khai hải quan đối mang hàng hoá xuất khẩu đã khiến cho xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối sở hữu hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.

- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu sản phẩm phần mềm dưới những hình thức tài liệu, hồ sơ, cơ sở dữ liệu đóng gói cứng để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, cơ sở marketing cần đảm bảo thủ tục về tờ khai hải quan như đối có hàng hoá thông thường.

Riêng các ví như sau không phải tờ khai hải quan:

- Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì ko buộc phải sở hữu tờ khai hải quan. Cơ sở marketing nên thực hiện toàn bộ các quy định về thủ tục xác nhận bên tậu đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoại trừ hoặc ở trong khu phi thuế quan.

- Cơ sở marketing phân phối điện, nước, văn phòng phẩm và hàng hoá chuyên dụng cho sinh hoạt hàng ngày của siêu thị chế xuất gồm: lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng (bao gồm cả bảo hộ lao động: quần, áo, mũ, giầy, ủng, găng tay).

3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bắt buộc thanh toán qua ngân hàng:

a) Thanh toán qua ngân hàng là việc chuyển tiền từ tài khoản của bên nhập khẩu sang tài khoản sở hữu tên bên xuất khẩu mở tại ngân hàng theo những hình thức thanh toán ưng ý với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định của ngân hàng.

- Chứng từ thanh toán tiền là giấy báo sở hữu của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của ngân hàng bên nhập khẩu.

- nếu thanh toán chậm trả, phải sở hữu thỏa thuận ghi trong hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh toán cơ sở buôn bán bắt buộc sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- giả dụ uỷ thác xuất khẩu thì nên sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoại trừ cho bên nhận uỷ thác và bên nhận uỷ thác nên thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng cho bên uỷ thác.

- ví như bên nước ngoài thanh toán trực tiếp cho bên uỷ thác xuất khẩu thì bên uỷ thác bắt buộc mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng và việc thanh toán như trên cần được quy định trong hợp đồng.

b) những nếu thanh toán dưới đây cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng:

b.1) giả dụ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được thanh toán cấn trừ vào khoản tiền vay nợ nước bên cạnh cơ sở kinh doanh buộc phải có đủ điều kiện, thủ tục, hồ sơ như sau:

- Hợp đồng vay nợ (đối sở hữu những khoản vay tài chính với thời hạn dưới 01 năm); hoặc giấy xác nhận đăng ký khoản vay của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (đối có các khoản vay trên 01 năm).

- Chứng từ chuyển tiền của phía nước bên cạnh vào Việt Nam qua ngân hàng.

Phương thức thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cấn trừ vào khoản nợ vay nước bên cạnh phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.

- Bản xác nhận của phía nước ngoại trừ về cấn trừ khoản nợ vay.

- nếu sau lúc cấn trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vào khoản nợ vay của nước ngoại trừ với chênh lệch, thì số tiền chênh lệch cần thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này.

b.2) trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu tiêu dùng tiền thanh toán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn với cơ sở nhập khẩu ở nước ko kể, cơ sở buôn bán bắt buộc mang đủ điều kiện thủ tục, hồ sơ như sau:

- Hợp đồng góp vốn.

- Việc tiêu dùng tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn vào cơ sỏ nhập khẩu ở nước bên cạnh cần được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.

- giả dụ số tiền góp vốn nhỏ hơn doanh thu hàng hoá xuất khẩu thì số tiền chênh lệch nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này.

b.3) nếu phía nước ko kể uỷ quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoại trừ thực hiện thanh toán thì việc thanh toán theo uỷ quyền cần được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - nếu có).

Tham khảo: Làm báo cáo tài chính năm

b.4) trường hợp phía nước ko kể bắt buộc bên đồ vật 3 là tổ chức ở Việt Nam thanh toán bù trừ công nợ với phía nước bên cạnh bằng thực hiện thanh toán qua ngân hàng số tiền phía nước không tính bắt buộc thanh toán cho cơ sở marketing xuất khẩu và việc bắt buộc thanh toán bù trừ công nợ nêu trên với quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng- nếu có) và với chứng từ thanh toán là giấy báo mang của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của bên vật dụng 3, đồng thời bên xuất khẩu nên xuất trình bản đối chiếu công nợ mang xác nhận của bên nước ko kể và bên thiết bị 3.

b.5) giả dụ phía nước bên cạnh (bên nhập khẩu) uỷ quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán; bên đồ vật ba yêu cầu tổ chức ở Việt Nam (bên thiết bị tư) thanh toán bù trừ công nợ với bên đồ vật ba bằng việc thực hiện thanh toán qua ngân hàng số tiền bên nhập khẩu phải thanh toán cho cơ sở kinh doanh Việt Nam xuất khẩu thì cơ sở marketing xuất khẩu buộc phải với đủ những điều kiện, hồ sơ như sau:

- Hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - ví như có) quy định việc uỷ quyền thanh toán, bù trừ công nợ giữa những bên.

- Chứng từ thanh toán là giấy báo mang của ngân hàng về số tiền cơ sở buôn bán Việt Nam xuất khẩu nhận được từ tài khoản của bên vật dụng tư.

- Bản đối chiếu công nợ sở hữu xác nhận của những bên liên quan (giữa cơ sở marketing xuất khẩu với bên nhập khẩu, giữa bên đồ vật ba ở nước ngoài có bên thiết bị tư là tổ chức ở Việt Nam).

b.6) trường hợp phía nước không tính uỷ quyền cho Văn phòng đại diện tại Việt Nam thực hiện thanh toán vào tài khoản của bên xuất khẩu và việc uỷ quyền thanh toán nêu trên với quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - giả dụ có).

b.7) giả dụ phía nước bên cạnh (trừ giả dụ phía nước bên cạnh là cá nhân) thanh toán từ tài khoản tiền gửi vãng lai của phía nước ko kể mở tại các tổ chức tín dụng tại Việt Nam thì việc thanh toán này cần được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng- ví như có). Chứng từ thanh toán là giấy báo sở hữu của ngân hàng bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản vãng lai của người dùng phía nước không tính đã ký hợp đồng.

trường hợp xuất khẩu cho khách hàng phía nước ngoài là công ty tư nhân và việc thanh toán thông qua tài khoản vãng lai của chủ siêu thị tư nhân mở tại tổ chức tín dụng ở Việt Nam và được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng-nếu có) thì được xác định là thanh toán qua ngân hàng.

Cơ quan thuế khi kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế đối có hàng hoá xuất khẩu thanh toán qua tài khoản vãng lai, phải phối hợp có tổ chức tín dụng nơi người mua phía nước ngoài mở tài khoản để đảm bảo việc thanh toán, chuyển tiền thực hiện đúng mục đích và phù hợp sở hữu quy định của pháp luật.

b.8) giả dụ phía nước ngoại trừ thanh toán qua ngân hàng nhưng số tiền thanh toán trên chứng từ ko phù hợp mang số tiền nên thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì:

- giả dụ số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng sở hữu trị giá nhỏ hơn số tiền phải thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh buộc phải giải trình rõ lý do như: phí chuyển tiền của ngân hàng, điều chỉnh giảm giá do hàng nhái hoặc thiếu hụt (đối có giả dụ này cần sở hữu văn bản thoả thuận giảm giá giữa bên chọn và bán)…;

- giả dụ số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng có trị giá lớn hơn số tiền nên thanh toán như đã thoả thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở buôn bán nên giải trình rõ lý do như: thanh toán một lần cho rộng rãi hợp đồng, ứng trước tiền hàng…

Cơ sở marketing bắt buộc cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về các lý do giải trình có cơ quan thuế và những văn bản điều chỉnh (nếu có).

b.9) nếu phía nước không tính thanh toán qua ngân hàng nhưng chứng từ thanh toán qua ngân hàng không đúng tên ngân hàng buộc phải thanh toán đã thoả thuận trong hợp đồng, trường hợp nội dung chứng từ thể hiện rõ tên người thanh toán, tên người thụ hưởng, số hợp đồng xuất khẩu, giá trị thanh toán thích hợp mang hợp đồng xuất khẩu đã được ký kết thì được chấp nhận là chứng từ thanh toán hợp lệ.

b.10) giả dụ cơ sở buôn bán xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ cho bên nước bên cạnh (bên vật dụng hai), đồng thời nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ sở hữu bên nước ko kể khác hoặc sắm hàng có tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (bên đồ vật ba); nếu cơ sở kinh doanh với thỏa thuận sở hữu bên vật dụng hai và bên trang bị ba về việc bên thứ hai thực hiện thanh toán qua ngân hàng cho bên trang bị ba số tiền mà cơ sở kinh doanh còn bắt buộc thanh toán cho bên đồ vật ba thì việc bù trừ thanh toán giữa các bên bắt buộc được quy định trong hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập khẩu hoặc hợp đồng sắm hàng (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng - nếu có) và cơ sở kinh doanh buộc phải xuất trình bản đối chiếu công nợ mang xác nhận của những bên liên quan (giữa cơ sở kinh doanh với bên thứ hai, giữa cơ sở buôn bán sở hữu bên trang bị ba).

b.11) trường hợp hàng hoá xuất khẩu ra nước ngoài nhưng vì lý do khách quan phía nước ngoại trừ từ chối ko nhận hàng và cơ sở buôn bán mua được người mua mới cộng quốc gia mang người mua ký hài hòa đồng mua bán ban đầu để bán lô hàng trên thì hồ sơ hoàn thuế gồm đa số hồ sơ xuất khẩu liên quan tới hợp đồng xuất khẩu ký kết có người mua ban đầu (hợp đồng, tờ khai hải quan đối mang hàng hoá xuất khẩu, hoá đơn), công văn giải trình của cơ sở marketing lý do có sự sai khác tên người dùng mua (trong đấy cơ sở kinh doanh cam kết tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin, đảm bảo ko với gian lận), toàn bộ hồ sơ xuất khẩu liên quan tới hợp đồng xuất khẩu ký kết với các bạn mới (hợp đồng, hoá đơn bán hàng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định và những chứng từ khác - ví như có).

c) những ví như thanh toán khác đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu theo quy định của Chính phủ:

c.1) nếu xuất khẩu lao động mà cơ sở buôn bán xuất khẩu lao động thu tiền trực tiếp của người lao động thì phải mang chứng từ thu tiền của người lao động.

c.2) trường hợp cơ sở buôn bán xuất khẩu hàng hóa để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ko kể, giả dụ thu và chuyển về nước bằng tiền mặt ngoại tệ tại nước tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại cơ sở kinh doanh nên mang chứng từ kê khai có cơ quan Hải quan về tiền ngoại tệ thu được do bán hàng hóa chuyển về nước và chứng từ nộp tiền vào ngân hàng tại Việt Nam.

c.3) giả dụ xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ để trả nợ nước bên cạnh cho Chính phủ thì phải sở hữu xác nhận của ngân hàng ngoại thương về lô hàng xuất khẩu đã được phía nước ngoài chấp nhận trừ nợ hoặc xác nhận bộ chứng từ đã được gửi cho phía nước ngoài để trừ nợ; chứng từ thanh toán thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

c.4) ví như hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là giả dụ xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoại trừ (gọi tắt là phía nước ngoài) nhưng việc thanh toán giữa công ty Việt Nam và phía nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hóa xuất khẩu với giá trị hàng hóa, dịch vụ chọn của phía nước bên cạnh.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng phải sở hữu thêm thủ tục hồ sơ như sau:

- Phương thức thanh toán đối mang hàng xuất khẩu bằng hàng nên được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.

- Hợp đồng sắm hàng hóa, dịch vụ của phía nước không tính.

- Tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

- Văn bản xác nhận có phía nước ngoại trừ về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ sắm của phía nước không tính.

- trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu mang chênh lệch, số tiền chênh lệch buộc phải thực hiện thanh toán qua Ngân hàng. Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng theo hướng dẫn tại khoản này.

c.5) nếu xuất khẩu hàng hoá sang các nước mang chung biên giới theo quy định của Thủ tướng Chính phủ về việc quản lý hoạt động thương mại biên giới có các nước sở hữu chung biên giới thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước.

c.6) 1 số ví như hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu với hình thức thanh toán khác theo quy định của pháp luật có liên quan.

d) những ví như xuất khẩu ko với chứng từ thanh toán qua ngân hàng được khấu trừ, hoàn thuế:

d.1) Đối có trường hợp bên nước ko kể mất khả năng thanh toán, cơ sở xuất khẩu hàng hoá cần có văn bản giải trình rõ lý do và được dùng 1 trong số các giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng:

- Tờ khai hải quan hàng hoá nhập khẩu từ Việt Nam đã đăng ký mang cơ quan hải quan tại nước nhập khẩu hàng hoá (01 bản sao); hoặc

- Đơn khởi kiện đến toà án hoặc cơ quan có thẩm quyền tại nước nơi người mua cư trú kèm giấy thông báo hoặc kèm giấy tờ có tính chất xác nhận của cơ quan này về việc thụ lý đơn khởi kiện (01 bản sao); hoặc

- Phán quyết thắng kiện của toà án nước ko kể cho cơ sở buôn bán (01 bản sao); hoặc

- Giấy tờ của tổ chức mang thẩm quyền nước bên cạnh xác nhận (hoặc thông báo) bên tậu nước bên cạnh phá sản hoặc mất khả năng thanh toán (01 bản sao).

d.2) Đối mang giả dụ hàng hoá xuất khẩu không đảm bảo chất lượng buộc phải tiêu huỷ, cơ sở xuất khẩu hàng hoá phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng biên bản tiêu huỷ (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu huỷ) hàng hoá ở nước ko kể của cơ quan thực hiện tiêu huỷ (01 bản sao), kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối sở hữu chi phí tiêu huỷ thuộc trách nhiệm chi trả của cơ sở xuất khẩu hàng hoá hoặc kèm giấy tờ chứng minh tầm giá tiêu huỷ thuộc trách nhiệm của khách hàng hoặc bên thiết bị ba (01 bản sao).

trường hợp người nhập khẩu hàng hoá bắt buộc đứng ra khiến cho thủ tục tiêu hủy tại nước ko kể thì biên bản tiêu huỷ (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu huỷ) ghi tên người nhập khẩu hàng hóa.

d.3) Đối có ví như hàng hoá xuất khẩu bị tổn thất, cơ sở xuất khẩu hàng hoá buộc phải với văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng một trong số những giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng:

- Giấy xác nhận việc tổn thất ngoài biên giới Việt Nam của cơ quan có thẩm quyền liên quan (01 bản sao); hoặc

- Biên bản xác định tổn thất hàng hoá trong giai đoạn vận chuyển ngoại trừ biên giới Việt Nam nêu rõ nguyên nhân tổn thất (01 bản sao).

trường hợp cơ sở xuất khẩu hàng hoá đã nhận được tiền bồi thường hàng hoá xuất khẩu bị tổn thất ngoại trừ biên giới Việt Nam thì buộc phải gửi kèm chứng từ thanh toán qua ngân hàng về số tiền nhận được (01 bản sao).

Bản sao những loại giấy tờ hướng dẫn tại những điểm d.1, d.2 và d.3 khoản này bản sao sở hữu xác nhận sao y bản chính của cơ sở xuất khẩu hàng hoá. nếu ngôn ngữ tiêu dùng trong những chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thiết bị ba thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng chẳng phải là tiếng Anh hoặc ko với tiếng Anh thì buộc phải với 01 bản dịch công chứng gửi kèm. nếu những bên liên quan phát hành, sử dụng và lưu trữ chứng từ dưới dạng điện tử thì bắt buộc sở hữu bản in bằng giấy.

Cơ sở xuất khẩu hàng hoá tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính chính xác của những chiếc giấy tờ thay thế cho chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho các ví như nêu trên.

4. Hóa đơn GTGT bán hàng hóa, dịch vụ hoặc hoá đơn xuất khẩu hoặc hoá đơn đối sở hữu tiền gia công của hàng hoá gia công.

Read More

Quy định mới về báo cáo tình hình sử dụng lao động

Theo Thông tư 23/2014/TT-BLĐTBXH thì hàng năm Doanh nghiệp phải lập báo cáo tình hình sử dụng lao động, khai trình việc sử dụng lao động lúc mới bắt đầu hoạt động và phải lập, quản lý và dùng sổ quản lý lao động. (Có hiệu lực từ ngày 20/10/2014)

Tham khảo: Kê khai thuế hàng tháng

1. Thủ tục và trình tự tuyển lao động:

- Việc thông báo công khai tuyển dụng lao động phải được thực hiện thông qua một trong các hình thức sau đây:

a) Niêm yết tại trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện nơi tuyển lao động;

b) Thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng.

- Phiếu đăng ký dự tuyển lao động được thực hiện theo mẫu số 04 ban hành tất nhiên Thông tư 23.

2. Lập, quản lý và sử dụng sổ quản lý lao động:

- Trong thời hạn 30 ngày, đề cập từ ngày bắt đầu hoạt động, Doanh nghiệp phải lập sổ quản lý lao động nơi đặt trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện.

- Doanh nghiệp mang trách nhiệm ghi chép, nhập gần như thông tin về người lao động lúc hợp đồng lao động với hiệu lực và cập nhật thông tin lúc với sự thay đổi vào sổ quản lý lao động.

- Doanh nghiệp mang quyền lựa tìm hình thức sổ quản lý lao động bằng bản giấy hoặc bản điện tử yêu thích sở hữu nhu cầu quản lý nhưng bắt buộc đảm bảo các nội dung cơ bản về người lao động sau đây:

a) Họ và tên, giới tính, năm sinh, quốc tịch, địa chỉ, số chứng minh nhân dân (hoặc hộ chiếu);

b) Trình độ chuyên môn kỹ thuật;

c) Bậc trình độ kỹ năng nghề;

d) Vị trí việc làm;

đ) chiếc hợp đồng lao động;

e) Thời điểm bắt đầu khiến việc;

g) Tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp;

h) Tiền lương;

i) Nâng bậc, nâng lương;

k) Số ngày nghỉ trong năm, lý do;

l) Số giờ làm thêm (vào ngày thường; nghỉ hằng tuần; nghỉ hằng năm; nghỉ lễ, tết);

m) Hưởng những chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế;

n) Học nghề, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ kỹ năng nghề;

o) Kỷ luật lao động, trách nhiệm vật chất;

p) Tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

q) Thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động và lý do.

- Doanh nghiệp mang trách nhiệm quản lý, sử dụng sổ quản lý lao động đúng mục đích và xuất trình lúc Phòng (hoặc Sở, thanh tra) Lao động - Thương binh và Xã hội nơi đặt trụ sở, chi nhánh, văn phòng đại diện. và các cơ quan nhà nước mang liên quan đề nghị.

Dịch vụ hỗ trợ: Làm báo cáo tài chính

3. Lập báo cáo sử dụng lao động:

- Việc khai trình tiêu dùng lao động khi bắt đầu hoạt động của Doanh nghiệp phải thực hiện theo loại số 05 ban hành kèm theo Thông tư 23.

- Doanh nghiệp buộc phải báo cáo tình hình thay đổi về lao động 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm trước ngày 25/5 và ngày 25/11 hằng năm theo dòng số 07 ban hành kèm theo Thông tư 23.

Read More

Cách kê khai thuế thu nhập công ty mới nhất

các quy định về kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 theo 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/-2013 của Bộ tài chính.Theo Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy định về kê khai thuế TNDN cụ thể như sau:

Xem thêm:  Dịch vụ kế toán thuế trọn gói

1. Kê khai thuế thu nhập công ty bao gồm:

a. Khai thuế TNDN tạm tính theo quý.
b. Khai quyết toán thuế năm và khai quyết toán tới thời điểmcó quyết định về việc siêu thị thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức với, giải thể, chấm dứt hoạt động.
Trừ một số ví như cụ thể sau:
- Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh đối sở hữu hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng đối với công ty ko sở hữu chức năng marketing bất động sản và doanh nghiệp với chức năng marketing bất động sản nếu có nhu cầu.
- Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh áp dụng đối sở hữu nhà thầu nước không tính mà tổ chức này ko hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật nhà hàng sở hữu thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn.
- Khai thuế TNDN quý tính theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng đối mang đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội và tổ chức xã hội nghề nghiệp sở hữu phát sinh hoạt động marketing hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà những đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được tầm giá, thu nhập của hoạt động buôn bán.

2. Địa điểm nộp Hồ sơ khai thuế TNDN:

a) DN nộp hồ sơ khai thuế thu nhập công ty cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b) nếu người nộp thuế mang đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập siêu thị phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
c) ví như người nộp thuế với đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đấy chẳng phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; lúc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập siêu thị, người nộp thuế với trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.
d) trường hợp người nộp thuế sở hữu cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập công ty, người nộp thuế sở hữu trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi sở hữu trụ sở chính và ở nơi sở hữu cơ sở cung ứng hạch toán phụ thuộc.
đ) Đối với những tập đoàn kinh tế, các tổng nhà hàng sở hữu đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trường hợp đã hạch toán được doanh thu, giá thành, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên bắt buộc kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mang cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.

Có thể bạn quan tâm: <a href="http://ketoanthuehanoi.org/"> Công ty làm dịch vụ kế toán</a>

e) giả dụ đơn vị thành viên sở hữu hoạt động kinh doanh khác sở hữu hoạt động buôn bán chung của tập đoàn, tổng nhà hàng và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác ấy thì đơn vị thành viên khai thuế thu nhập nhà hàng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.

Read More

Hướng dẫn khấu trừ thuế đối với hoa hồng môi giới

Câu hỏi:

Hoa hồng môi giới đối với người trong nước và người nước ngoài nên khấu trừ thuế như thế nào?

Có thể bạn chưa biết: Làm báo cáo thuế

Khấu trừ thuế đối mang hoa hồng môi giới

Giải đáp>>

Luật thuế thu nhập cá nhân ko phân biệt cá nhân trong nước hay người nước ngoài mà chỉ phân biệt là cá nhân cư trú hay ko cư trú.

- Đối mang cá nhân cư trú: Căn cứ Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì lúc chi trả dịch vụ hoa hồng, cơ quan chi trả tạm khấu trừ thuế TNCN 10% trên mọi hoa hồng môi giới và cấp chứng từ khấu trừ theo quy định.

- Đối với cá nhân ko cư trú: Tại Điểm 3.2, Mục I, Phần C Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 quy định thuế suất là “5% đối sở hữu hoạt động marketing dịch vụ.” Đơn vị chi trả tiền dịch vụ hoa hồng môi giới phải khấu trừ thuế TNCN được xác định bằng: Doanh thu (x) Thuế suất.

Hỗ trợ: Dịch vụ kế toán giá rẻ

Read More

Bí quyết ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Hướng dẫn bí quyết ghi sổ kế toán theo hình thức trên máy vi tính, trình trự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính theo quyết định 48 và 15 của Bộ tài chính

Dịch vụ: Dịch vụ kế toán doanh nghiệp

một. đặc thù cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

- Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của 1 trong bốn hình thức kế toán hoặc hài hòa các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán ko hiển thị hầu hết quy trình ghi sổ kế toán, nhưng buộc phải in được hầu hết sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

những chiếc sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

- Phần mềm kế toán được mẫu mã theo Hình thức kế toán nào sẽ sở hữu các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống chiếc sổ kế toán ghi bằng tay.

2. Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính:

a. Công việc hàng ngày:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cộng dòng đã được kiểm tra, được dùng khiến căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi sở hữu để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo những bảng, biểu được mẫu mã sẵn trên phần mềm kế toán.

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ mẫu hoặc Nhật ký- Sổ loại...) và các sổ, thẻ kế toán yếu tố liên quan.

b. Công việc cuối tháng:

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần phải có nào), kế toán thực hiện những thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp mang số liệu khía cạnh được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm cho kế toán với thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán có báo cáo tài chính sau lúc đã in ra giấy.

Xem thêm: Làm báo cáo thuế

Thực hiện những thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán yếu tố được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện những thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

Read More

phương pháp viết mẫu C70a-HD danh sách hưởng chế độ thai sản

Hướng dẫn cách lập Danh sách yêu cầu hưởng chế độ thai sản, ốm đau, dưỡng sức, phục hồi sức khỏe mẫu C70a-HD theo Quyết định 919/QĐ-BHXH của BHXH Việt Nam mới nhất.

một. Mục đích cái C70a-HD Danh sách hưởng chế độ thai sản:
- Là căn cứ đề nghị giải quyết trợ cấp ốm đau, thai sản, dưỡng sức, phục hồi sức khỏe đối sở hữu người lao động trong đơn vị;

2. cách lập cái C7a-HD:

- Danh sách này do đơn vị tiêu dùng lao động lập cho từng đợt. Tùy thuộc vào số người hưởng trợ cấp phát sinh, đơn vị mang thể yêu cầu khiến cho đa dạng đợt trong tháng, theo tháng hoặc theo quý. trường hợp danh sách sở hữu đa dạng tờ thì giữa những tờ buộc phải có dấu giáp lai.

- Góc trên, bên trái của danh sách phải ghi rõ tên đơn vị tiêu dùng lao động, mã số đơn vị đăng ký tham gia BHXH.

Phần đầu: Ghi rõ đợt trong tháng thuộc quý, năm đề nghị xét duyệt; số hiệu tài khoản, nơi đơn vị mở tài khoản để khiến cho cơ sở cho cơ quan BHXH chuyển tiền.
- Cơ sở để lập danh sách ở phần này là hồ sơ giải quyết chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức, phục hồi sức khỏe theo quy định như: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy khám chữa bệnh của con, bản sao sổ y bạ của con, phiếu hội chẩn, giấy khám thai, bản sao giấy chứng sinh, bản sao giấy khai sinh, giấy ra viện, Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi... và Danh sách được cơ quan BHXH duyệt của đợt trước.

Lưu ý: lúc lập danh sách này phải phân loại chế độ phát sinh theo trình tự ghi trong danh sách, các nội dung không phát sinh chế độ thì không cần hiển thị; Đơn vị tập hợp hồ sơ yêu cầu hưởng chế độ của người lao động để nộp cho cơ quan BHXH theo trình tự ghi trong danh sách.

PHẦN 1: DANH SÁCH yêu cầu HƯỞNG CHẾ ĐỘ MỚI PHÁT SINH
- Phần này gồm danh sách người lao động đề nghị giải quyết hưởng chế độ mới phát sinh trong đợt.

Cột A, B: Ghi số vật dụng tự, họ và tên toàn bộ của người lao động trong đơn vị yêu cầu giải quyết trợ cấp BHXH mới phát sinh.

Cột 1: Ghi số sổ BHXH hoặc số định danh của người lao động trong đơn vị yêu cầu giải quyết trợ cấp BHXH.

Cột 2: Ghi điều kiện tính hưởng trợ cấp BHXH về tình trạng:

- Đối sở hữu người hưởng chế độ ốm đau:
+ giả dụ người lao động bị bệnh thông thường thì để trống và mặc nhiên được hiểu là bị bệnh thông thường; nếu ngày nghỉ hàng tuần của đơn vị thực hiện theo quy định chung thì không phải ghi và mặc nhiên được hiểu là ngày trang bị Bảy và Chủ nhật hoặc ngày Chủ nhật tùy theo quy định đối mang từng chiếc hình đơn vị;
- trường hợp cá biệt ngày nghỉ hàng tuần của người lao động không rơi vào ngày nghỉ hàng tuần theo quy định chung thì bắt buộc ghi rõ.
Ví dụ: Ngày nghỉ hàng tuần vào đồ vật Hai hoặc trang bị Ba thì ghi: T2 hoặc T3;
+ trường hợp bản thân người lao động bị bệnh buộc phải chữa trị dài ngày thì ghi: BDN.

- Đối có chế độ thai sản:
+ Đối sở hữu khám thai: Để trống;

+ Đối sở hữu sảy thai, nạo, hút thai hoặc thai chết lưu: Ghi tuổi (số tuần hoặc số tháng) của thai.
Ví dụ: thai 02 tuần tuổi thì ghi: 02T, thai 3 tháng tuổi thì ghi: 03Th;

+ Đối mang sinh con:
- Lao động nữ sinh con thì ghi: SC và mặc nhiên được hiểu là sinh 01 con, ví như sinh từ 2 con trở lên thì ghi: SC và số con được sinh (Ví dụ: Sinh đôi thì ghi: SC02);
- Người lao động nhận nuôi con nuôi thì ghi: NCN;
- trường hợp mẹ chết sau khi sinh mà cha hưởng chế độ để chăm con thì ghi: MC01, trường hợp người nuôi dưỡng hưởng chế độ để chăm con thì ghi: MC02;
- giả dụ sau khi sinh, ví như con dưới 60 ngày tuổi bị chết thì ghi: 60-, con từ 60 ngày tuổi trở lên bị chết thì ghi 60+;

- Đối với thực hiện những biện pháp tránh thai:
- ví như đặt vòng giảm thiểu thai ghi: ĐV; giả dụ thực hiện biện pháp triệt sản thì ghi: TS;

- Đối mang nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe
+ Đối có nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau ốm đau:
- ví như ốm đau do mắc bệnh thông thường thì để trống và mặc nhiên được hiểu là bị bệnh thông thường;
- trường hợp ốm đau buộc phải phẫu thuật thì ghi: PT;
- trường hợp ốm đau do mắc những bệnh cần chữa trị dài ngày thì ghi: BDN;
- nếu nghỉ tại gia đình thì chẳng hề ghi và mặc nhiên được hiểu là nghỉ tại gia đình, nếu nghỉ tập trung thì ghi TT.
Ví dụ: Nghỉ dưỡng sức tại cơ sở tập trung sau ốm đau do mắc bệnh bắt buộc chữa trị dài ngày thì ghi: BDN/TT;

+ Đối có nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản:
- trường hợp nghỉ sau lúc sẩy thai, nạo, hút thai, thai chết lưu hoặc sinh thường một con thì để trống và mặc nhiên được hiểu là sẩy thai, nạo, hút thai, thai chết lưu hoặc sinh thường một con;
- ví như nghỉ do sinh con phải phẫu thuật thì ghi: PT;
- ví như sinh một lần từ 2 con trở lên thì ghi SC02;
- ví như nghỉ tại gia đình thì ko phải ghi và mặc nhiên được hiểu là nghỉ tại gia đình, trường hợp nghỉ tại cơ sở tập trung thì ghi: TT.
Ví dụ: Nghỉ dưỡng sức tại cơ sở tập trung sau khi sinh từ 2 con trở lên thì ghi: SC02/TT hoặc trường hợp nghỉ dưỡng sức do sinh con phải phẫu thuật tại cơ sở tập trung thì ghi: PT/TT;

+ Đối có nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp: Ghi tỷ lệ suy giảm khả năng lao động; giả dụ nghỉ tại gia đình thì để trống và mặc nhiên được hiểu là nghỉ tại gia đình, trường hợp nghỉ tại cơ sở tập trung thì ghi: TT.
Ví dụ: Nghỉ do suy giảm khả năng lao động 35% tại gia đình thì ghi: 35, cũng trường hợp này nếu nghỉ tại cơ sở tập trung thì ghi: 35/TT

Cột 3: Điều kiện tính hưởng về thời điểm
- Ghi ngày, tháng, năm sinh của con đối sở hữu ví như nghỉ trông con ốm, sinh con, nhận nuôi con nuôi.
Ví dụ: Con sinh ngày 08 tháng 7 năm 2015 thì ghi: 08/07/2015;

- Ghi ngày, tháng, năm trở lại làm cho việc sau ốm đau, thai sản đối mang ví như nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau ốm đau, thai sản. cách thức ghi như ví dụ nêu trên;

- Ghi ngày, tháng, năm Hội đồng Giám định y khoa kết luận mức suy giảm khả năng lao động do tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp đối mang ví như nghỉ dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp. phương pháp thức ghi như ví dụ nêu trên;

Cột 4: Ghi ngày, tháng, năm đầu tiên người lao động thực tế nghỉ việc hưởng chế độ theo quy định. bí quyết thức ghi như ví dụ nêu tại Cột 3;

Cột 5: Ghi ngày, tháng, năm cuối cộng người lao động thực tế nghỉ hưởng chế độ theo quy định. bí quyết thức ghi như ví dụ nêu tại Cột 3;

Cột 6: Ghi tổng số ngày thực tế người lao động nghỉ việc trong kỳ đề nghị giải quyết.

PHẦN 2: DANH SÁCH đề nghị ĐIỀU CHỈNH SỐ ĐÃ ĐƯỢC GIẢI QUYẾT

- Phần danh sách này được lập đối mang người lao động đã được cơ quan BHXH giải quyết hưởng trợ cấp trong các đạt trước nhưng do tính sai mức hưởng hoặc phát sinh về hồ sơ, về chính sách hoặc tiền lương khiến thay đổi mức hưởng, cần điều chỉnh lại theo quy định.

Cột A, B, 1: Ghi như hướng dẫn tại Phần I.

Cột 2: Ghi đợt/tháng/năm đã được giải quyết.

Cột 3: Ghi rõ nội dung nên điều chỉnh như: tiền lương khiến cho căn cứ tính hưởng, số ngày nghỉ, mức hưởng...

Cột C: Lý do điều chỉnh: Ghi cụ thể lý do phải điều chỉnh mức hưởng.
Ví dụ: Tiền lương tính hưởng BHXH do điều chỉnh theo lương cơ sở, do được nâng lương, do tính sai, do bổ sung hồ sơ...

Cuối cùng:
- Phần cuối danh sách phải mang hầu hết xác nhận của người lập, Thủ trưởng của đơn vị dùng lao động. trường hợp trong danh sách sở hữu người hưởng trợ cấp dưỡng sức, phục hồi sức khỏe thì với thêm phần xác nhận của người đại diện sở hữu thẩm quyền của công đoàn cơ sở (trường hợp đơn vị chưa sở hữu tổ chức công đoàn thì nên ghi rõ chưa mang tổ chức công đoàn).

- Danh sách này được lập trên giấy khổ A3 hoặc A4, nộp cho cơ quan BHXH nơi đơn vị đóng BHXH 01 bản kèm theo bản điện tử cơ sở dữ liệu của danh sách và toàn bộ hồ sơ theo quy định. Đơn vị dùng lao động chịu trách nhiệm về các thông tin nêu trong danh sách.

Xem thêm: Điểm mới bắt buộc quan tâm về BHXH, BHYT, BHTN

Kế toán Thiên Ưng xin chúc quý khách thành công!

Read More

Nộp chậm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chịu mức phạt bao nhiêu?

Nộp chậm báo cáo tình hình dùng hóa đơn thì bị phạt bao nhiêu? công ty dịch vụ kế toán thuế xin chia sẻ sở hữu các bạn kế toán và DN, quy định về mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn:

Theo điều 13 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ tài chính, kể từ ngày 02/03/2014 thì mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cụ thể như sau:

Mức phạt	Số ngày nộp chậm
Phạt cảnh cáo	Từ ngày 01 đến 5 ngày
Phạt cảnh cáo (Nếu có tình tiết giảm nhẹ)	Từ ngày 06 đến 10 ngày
Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000	Sau 10 ngày
Phạt tiền từ 4.000.000 - 8.000.000	Sau 20 ngày

Lưu ý:

- Lập sai hoặc không đầy đủ nội dung báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Phạt từ 200.000 - một.000.000 đồng

Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán giá rẻ

- ko kể bị phạt tiền, DN bắt buộc lập và gửi lại cơ quan thuế báo cáo đúng quy định.

- giả dụ DN phát hiện sai sót và lập lại báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trong thời hạn quy định nộp thông báo thì ko bị xử phạt.

Read More

Phương pháp viết hóa đơn - Kê khai - Hạch toán hàng ko chịu thuế GTGT

phương pháp viết hóa đơn hàng ko chịu thuế GTGT như thế nào? Bài viết này Kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách ghi hóa đơn hàng không chịu thuế GTGT, phương pháp hạch toán – kê khai hóa đơn ko chịu thuế.

một. phương pháp viết hóa đơn ko chịu thuế GTGT:

Theo điểm 2.1 phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính:

"2.1. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì tiêu dùng hóa đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi mẫu giá bán là giá thanh toán, chiếc thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

- trường hợp tổ chức nộp thuế theo cách khấu trừ thuế nhưng với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng cho hoạt động buôn bán vàng, bạc, đá quý."

=> các mặt hàng không chịu thuế GTGT thì người dùng xem khía cạnh tại Thông tư 219, khía cạnh quý khách xem tại đây:

những đối tượng không chịu thuế GTGT

Như vậy: các mặt hàng ko chịu thuế thì lúc viết hóa đơn GTGT những bạn: Chỉ ghi chiếc giá bán là giá thanh toán, mẫu thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

Sau đây Kế toán Thiên Ưng xin lấy một ví dụ cụ thể để quý khách mường tượng yếu tố.

VD: siêu thị Thiên Ngọc có ngành nghề buôn bán là chăn nuôi heo. siêu thị ko chế biến mà xuất bán nguyên con cho công ty Đại Cương, phương pháp viết hóa đơn hàng không chịu thuế GTGT cụ thể như sau:

2. bí quyết hạch toán hóa đơn hàng ko chịu thuế:

Bên bán:

Nợ TK 112: 25.000.000

với những TK 511: 25.000.000

Bên mua:

Nợ TK 156: 25.000.000

có TK 112: 25.000.000

3. phương pháp kê khai hóa đơn hàng không chịu thuế GTGT:

Bên bán:

- Kê khai vào PL 01-1/GTGT -> Hàng số 1: Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT:

Bên mua:

- ko kê khai vào phụ lục 01-2/GTGT, các bạn chỉ buộc phải nhập số tiền ấy vào: Chỉ tiêu [23] trên tờ khai thuế GTGT:

Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!. các bạn muốn sắm hiểu chuyên sâu hơn về thuế - Kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia:

Lớp học kế toán thuế chuyên sâu

---------------------------------------------------------------------

Read More

Thời hạn lưu trữ sổ sách chứng từ kế toán

Quy định thời gian lưu trữ sổ sách kế toán, thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán trong công ty vừa và nhỏ theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính.

Có thể bạn chưa biết: Kế toán thuế trọn gói

một. cái tài liệu kế toán nhà hàng nhỏ và vừa cần lưu trữ, gồm:

- Chứng từ kế toán;

- Sổ kế toán khía cạnh, sổ kế toán tổng hợp;

- Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị;

- Tài liệu khác mang liên quan đến kế toán như: các dòng hợp đồng; Quyết định bổ sung vốn từ lợi nhuận, chế tạo những quỹ từ lợi nhuận; Quyết định miễn giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế; Báo cáo kết quả kiểm kê và đánh giá tài sản; những tài liệu liên quan tới kiểm tra, thanh tra, kiểm toán; các tài liệu liên quan tới giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động, chuyển đổi hình thức sở hữu; Biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và các tài liệu khác sở hữu liên quan tới kế toán.

- Người khiến kế toán có trách nhiệm bảo quản tài liệu kế toán của mình trong quá trình tiêu dùng.

- Giám đốc công ty nhỏ và vừa chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán về sự an toàn, toàn bộ và hợp pháp của tài liệu kế toán.

2. Thời hạn lưu trữ chứng từ sổ sách kế toán:

a. Tài liệu kế toán nên lưu trữ tối thiểu 5 năm, gồm:

- Tài liệu kế toán phục vụ quản lý, điều hành thường xuyên của siêu thị, không tiêu dùng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, như: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ko lưu trong tập tài liệu kế toán của Phòng Kế toán.

- Tài liệu kế toán khác phục vụ quản lý, điều hành và chứng từ kế toán khác ko trực tiếp ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.

b. Tài liệu kế toán nên lưu trữ tối thiểu 10 năm, gồm:

- Chứng từ kế toán dùng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, những sổ kế toán yếu tố, các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính năm của đơn vị kế toán, biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và tài liệu khác với liên quan đến ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, trong đó với báo cáo kiểm toán và báo cáo kiểm tra kế toán.

- Tài liệu kế toán liên quan đến thanh lý tài sản cố định.

- Tài liệu kế toán về giai đoạn đầu tư, bao gồm tài liệu kế toán của các kỳ kế toán năm và tài liệu kế toán về Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành.

- Tài liệu kế toán liên quan đến có mặt trên thị trường, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản đơn vị kế toán.

Xem thêm: Công ty dịch vụ kế toán

c. Tài liệu kế toán phải lưu trữ vĩnh viễn quy định như sau:

- Tài liệu kế toán được lưu trữ vĩnh viễn là những tài liệu kế toán có tính sử liệu, sở hữu ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng. Việc xác định tài liệu kế toán lưu trữ vĩnh viễn do người đại diện theo pháp luật của công ty quyết định căn cứ vào tính sử liệu và ý nghĩa lâu dài của tài liệu, thông tin để quyết định cho từng giả dụ cụ thể và giao cho bộ phận kế toán hoặc bộ phận khác lưu trữ dưới hình thức bản gốc hoặc hình thức khác;

- Thời hạn lưu trữ vĩnh viễn buộc phải là thời hạn lưu trữ trên 10 năm cho đến lúc tài liệu kế toán bị huỷ hoại trùng hợp hoặc được tiêu huỷ theo quyết định của người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán.

Read More

Cách tính phân bổ công cụ dụng cụ - Thời gian phân bổ

Hướng dẫn phương pháp tính phần bổ công cụ dụng cụ, điều kiện ghi nhận, những bí quyết tính, thời gian phân bổ theo các quy định mới nhất hiện hành:

một. Điều kiện ghi nhận công cụ dụng cụ:

Xem thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói

- Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định: Những tài sản nhà hàng mua về phục vụ việc sản xuất buôn bán sở hữu giá trị > 30.000.000 đ là TSCĐ.

- Như vậy những tài sản sở hữu giá trị < 30.000.000 đ là Công cụ dụng cụ.

2. Thời gian phân bổ công cụ dụng cụ:

- Theo Điểm d Khoản 2.2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập công ty qui định:

“Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … ko đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì giá thành tậu tài sản nêu trên được phân bổ dần vào giá tiền hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm.”

3. những bí quyết phân bổ công cụ dụng cụ:

ko giống như TSCD, để phân bổ CCDC chúng ta dựa vào giá trị và thời gian dùng thực tế của DN (nhưng không quá 24 tháng)

- Đối sở hữu các CCDC mang giá trị nhỏ, khách hàng sở hữu thể hạch toán luôn vào giá tiền của tháng ấy mà ko buộc phải phải nhập xuất kho.

- Phân bổ 2 kỳ với tỷ lệ 50 – 50: Lần đầu là khi đưa vào dùng và 50% còn lại là lúc báo hỏng.

- Phân bổ rộng rãi kỳ: người mua sẽ cần lập 1 bảng phân bổ CCDC và phân bổ theo giá trị và thời gian sử dụng thực tế của DN. Hàng tháng sẽ trích đều vào chi phí. (Phương pháp này thường được dùng rộng rãi nhất)

Lưu ý: khi đưa CCDC vào dùng, thì ngày đưa vào tiêu dùng là ngày bắt đầu tính Phân bổ CCDC: Như vậy ở kỳ đầu tiền (tháng phát sinh việc tậu và tiêu dùng CCDC) chúng ta sẽ phân bổ CCDC.

4. cách tính phân bổ công cụ dụng cụ và hạch toán:

a. Hạch toán công cụ dụng cụ khi tậu về:

+ CCDC chọn về chưa tiêu dùng ngay:

Nợ TK 153

Nợ TK 1331

với TK 1111/ TK 1121/ TK 331

lúc nào xuất dùng quý khách làm theo bước 2 phần dưới:

+ CCDC tìm về đưa vào sử dụng ngay:

Bước 1: Nhập kho:

- Mục đích để theo dõi về số lượng cũng như Giá trị của CCDC được nhập chọn và tiêu dùng.

Nợ TK 153

Nợ TK 1331

sở hữu TK 1111/ TK 1121/ TK 331

Bước 2: Xuất kho CCDC phục vụ cho hoạt động SXKD của DN:

- Căn cứ vào thời gian phân bổ cho CCDC mà ta lựa chọn đối tượng kế toán thực hiện mức giá trả trước cho thích hợp.

Nợ TK 142 – Phân bổ CCDC ≤ 12 tháng (ngắn hạn)

Nợ TK 242 – Phân bổ CCDC > 12 tháng (dài bạn)

có TK 153

b. bí quyết tính phân bổ công cụ dụng cụ:

- ví như người mua sắm và tiêu dùng CCDC là ngày 01 của tháng thì người mua tính Phân bổ CCDC cho cả tháng phát sinh:

Phân bổ CCDC Ở tháng đầu tiêu dùng	=	Tổng giá trị của CCDC
		Tổng số tháng phân bổ CCDC

- trường hợp người mua chọn và sử dụng CCDC từ ngày 02 trở đi thì các bạn cần:

Tính số ngày tiêu dùng CCDC trong tháng phát sinh:

Số ngày sử dụng ở tháng đầu

=

Tổng số ngày trong tháng

-

Ngày bắt đầu dùng

+ 1

Tính mức giá phân bổ CCDC trong tháng phát sinh:

Phân bổ ở tháng đầu dùng	=	Mức Phân bổ CCDC theo tháng	x	Số ngày dùng ở tháng đầu
		Tổng số ngày trong Tháng bắt đầu Phân bổ

đến cuối kỳ (cuối tháng) chúng ta tiến hành hạch toán kế toán về chi phí Phân bổ trong tháng đó, theo Bộ phận sử dụng:

Nợ TK 154 – Bộ phận cung ứng

Nợ TK 6421 – Bộ phận Bán hàng

Nợ TK 6422 – Bộ phận Quản lý

với TK 142 – CP trả trước Ngắn hạn

với TK 242 – CP trả trước Dài hạn

VD: Ngày 10/02/2014 công ty kế toán Thiên Ưng sắm máy tính (CCDC) trị giá 15tr chưa thuế GTGT 10%. giá thành vân chuyển là 1.320.000 đã với VAT 10%.

- CCDC này được chọn về tiêu dùng ngay cho bộ phân quản lý, và công ty thực hiện phân bổ cho 16 tháng.

Hướng dẫn phương pháp tính phân bổ CCDC như sau:

Nguyên giá = 15.000.000 + một.200.000 = 16.200.000 đ.

Hạch toán CCDC:

Nợ 153: 15.000.000

Nợ 1331: một.500.000

sở hữu 331: 16.500.000

Nợ 153: 1.200.000

Nợ 1331: 120.000

với 331: 1.320.000

Xuất CCDC tiêu dùng cho bộ phân quản lý:

Nợ 242: 16.200.000

với 153 : 16.200.000

Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ báo cáo thuế

Tính phân bổ CCDC:

- Số ngày dùng CCDC trong tháng 2/2014 = 28 – 10 + 1= 19 ngày.

- giá thành phân bổ CCDC của tháng 2/2014 =

=	16.200.000	x	19	=	687.054
	16 x 28

Giải thích:

16.200.000: là Tổng giá trị của CCDC.

16: là nhà hàng phân bổ cho 16 tháng.

28: là tháng 2/2014 với 28 ngày

Read More

Cách xác định chênh lệch tỷ giá hối đoái

Hướng dẫn phương pháp xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái, cách xác định tỷ giá tìm và tỷ giá bán, phương pháp hạch toán tỷ giá hàng nhập khẩu theo Thông tư 200/2014/TT-BTC mới nhất năm 2015.

I. Quy định chung về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái:

1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trong những trường hợp:

- Thực tế mua bán, trao đổi, thanh toán những nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện);

- Đánh giá lại những khoản mục tiền tệ sở hữu gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính (chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện);

- Chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam.

2. những chiếc tỷ giá tiêu dùng trong kế toán:

Việc quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam bắt buộc căn cứ vào:

- Tỷ giá giao dịch thực tế.

- Tỷ giá ghi sổ kế toán.

Lưu ý: khi xác định nghĩa vụ thuế (kê khai, quyết toán và nộp thuế), DN thực hiện theo các quy định của pháp luật về thuế, cụ thể như sau:

Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính:

“3. giả dụ phát sinh doanh thu, giá thành, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì bắt buộc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế như sau:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá tìm vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán giá thành là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

Có thể bạn quan tâm: DỊch vụ làm báo cáo tài chính

- những nếu cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC cụ thể như sau:

II. bí quyết xác định tỷ giá:

1. Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế:

a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ:

- Tỷ giá giao dịch thực tế lúc mua bán ngoại tệ (hợp đồng tậu bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền tìm, hợp đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết trong hợp đồng tậu, bán ngoại tệ giữa doanh nghiệp và ngân hàng thương mại;

- giả dụ hợp đồng không quy định tỷ giá thanh toán thì DN ghi sổ kế toán theo nguyên tắc:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế lúc góp vốn hoặc nhận vốn góp: Là tỷ giá chọn ngoại tệ của ngân hàng nơi DN mở tài khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp vốn;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế lúc ghi nhận nợ bắt buộc thu: Là tỷ giá tậu của ngân hàng thương mại nơi DN chỉ định người mua thanh toán tại thời điểm giao dịch phát sinh;

+ Tỷ giá giao dịch thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi DN dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch phát sinh.

+ Đối có những giao dịch sắm chọn tài sản hoặc các khoản mức giá được thanh toán ngay bằng ngoại tệ (không qua các tài khoản bắt buộc trả), tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá tậu của ngân hàng thương mại nơi DN thực hiện thanh toán.

b) Tỷ giá giao dịch thực tế lúc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ với gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC:

- Là tỷ giá công bố của ngân hàng thương mại nơi DN thường xuyên sở hữu giao dịch (do DN tự lựa chọn) theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được phân mẫu là tài sản: Là tỷ giá sắm ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi DN thường xuyên với giao dịch tại thời điểm lập BCTC. Đối có các khoản ngoại tệ gửi ngân hàng thì tỷ giá thực tế khi đánh giá lại là tỷ giá tìm của chính ngân hàng nơi DN mở tài khoản ngoại tệ.

- Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại những khoản mục tiền tệ sở hữu gốc ngoại tệ được phân chiếc là nợ cần trả: Là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại tại thời điểm lập BCTC;

- những đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung 1 tỷ giá do doanh nghiệp mẹ quy định (phải đảm bảo sát có tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại những khoản mục tiền tệ sở hữu gốc ngoại tệ phát sinh từ những giao dịch nội bộ.

2. Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá:

- toàn bộ các khoản chênh lệch tỷ giá đều được phản ánh ngay vào doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) hoặc giá tiền tài chính (nếu lỗ) tại thời điểm phát sinh.

- nhà hàng nên đánh giá lại những khoản mục tiền tệ với gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại hầu hết những thời điểm lập BCTC. Đối có các DN đã dùng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái thì ko được đánh giá lại những khoản vay, nợ bắt buộc trả mang gốc ngoại tệ đã sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái.

- nhà hàng ko được vốn hóa các khoản chênh lệch tỷ giá vào giá trị tài sản dở dang.

III. phương pháp hạch toán chênh chênh lệch tỷ:

một. cách hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ:

a) lúc sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

mang các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán).

với TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

b) lúc sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ nhưng chưa thanh toán, lúc vay hoặc nhận nợ nội bộ... bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ những TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642...

có các TK 331, 341, 336...

c) khi ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ để mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

- Kế toán phản ánh số tiền ứng trước cho người bán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước, ghi:

Nợ TK 331 - phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế tại ngày ứng trước)

Nợ TK 635 - chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

sở hữu những TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

- khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ từ người bán:

+ Đối với giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ tương ứng mang số tiền bằng ngoại tệ đã ứng trước cho người bán, ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642

sở hữu TK 331 - bắt buộc trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày ứng trước).

+ Đối có giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ còn nợ chưa thanh toán tiền, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (ngày giao dịch), ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

có TK 331 - bắt buộc trả cho người bán (tỷ giá thực tế ngày giao dịch).

d) lúc thanh toán nợ buộc phải trả bằng ngoại tệ (nợ buộc phải trả người bán, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội bộ...), ghi:

Nợ những TK 331, 336, 341,... (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 635 - mức giá tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

với các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán).

có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

--------------------------------------

Sau đây Kế toán Thiên Ưng xin lấy một ví dụ cụ thể:

VD: doanh nghiệp A nhập khẩu một lô hàng 50 bộ Điều hòa, đơn giá 200 USD/bộ = 10.000 USD, với 3 ví như sẽ xảy ra như sau:

một. Thanh toán trước tất cả số tiền cho nhà cung cấp:

- Ngày 1/6/2015 thanh toán toàn bộ: 10.000 USD (tỷ giá hôm ấy là 21.000).

Nợ TK 331: 10.000 x 21.000 (theo tỷ giá ngày giao dịch)

sở hữu TK 112: 10.000 x 21.000

- Ngày 11/6/2015 hàng về đến cảng Hải phỏng (tỷ giá là 21.500)

Nợ TK 156: 10.000 x 21.000 (theo tỷ giá ngày ứng trước)

với TK 331: 10.000 x 21.000

2. Thanh khiến cho phổ biến lần cho nhà cung cấp: (Tổng là 10.000 USD)

- Ngày 1/6/2015 thanh toán trước 1 phần: 4.000 USD (tỷ giá hôm đó là 21.000).

Nợ TK 331: 4.000 x 21.000 (theo tỷ giá ngày ứng trước)

với TK 112: 4.000 x 21.000

- Ngày 11/6/2015 hàng về tới cảng Hải phỏng (tỷ giá hôm đấy là 21.500)

Nợ TK 156: (4.000 x 21.000) + ( 6.000 x 21.500)

với TK 331: (4.000 x 21.000) + ( 6.000 x 21.500)

Xem thêm: Dịch vụ quyết toán thuế

- Ngày 20/6/2015 Thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhà cung cấp: 6.000 USD(tỷ giá hôm đấy là 21.200)

Nợ các TK 331: 6.000 x 21.500 = 129.000.000

có các TK 112: 6.000 x 21.200 = 127.200.000

mang TK 515: 6.000 x (21.500 – 21.200) = 1.800.000

3. Thanh toán sau mọi số tiền cho nhà cung cấp

- Ngày 1/6/2015 hàng về tới cảng Hải phỏng (tỷ giá hôm ấy là 21.500)

Nợ TK 156: 10.000 x 21.500 (tỷ giá tại thời điểm phát sinh)

với TK 331: 10.000 x 21.500

- Ngày 08/6/2015 Thanh toán hầu hết số tiền cho nhà cung cấp: (tỷ giá hôm đó là 21.800)

Nợ TK 331: 10.000 x 21.500 = 215.000.000

Nợ TK 635: 10.000 x (21.800 – 21.500) = 3.000.000

có các TK 112: 10.000 x 21.800 = 218.000.000

-----------------------------------

e) khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ các TK 111(1112), 112(1122), 131... (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)

với những TK 511, 711 (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch).

g) khi nhận trước tiền của người dùng bằng ngoại tệ để cung ứng vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

- Kế toán phản ánh số tiền nhận trước của người mua theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122)

với TK 131 - nên thu của các bạn.

- khi chuyển giao vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cho khách hàng, kế toán phản ánh theo nguyên tắc:

+ Đối sở hữu phần doanh thu, thu nhập tương ứng mang số tiền bằng ngoại tệ đã nhận trước của người mua, kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ TK 131 - bắt buộc thu của các bạn (tỷ giá thực tế thời điểm nhận trước)

với các TK 511, 711.

+ Đối mang phần doanh thu, thu nhập chưa thu được tiền, kế toán ghi nhận theotỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, ghi:

Nợ TK 131 - buộc phải thu của quý khách

với các TK 511, 711.

h) khi thu được tiền nợ nên thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

với các TK 131, 136, 138 (tỷ giá ghi sổ kế toán).

sở hữu TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

i) lúc cho vay, đầu tư bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 121, 128, 221, 222, 228 (tỷ giá thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - giá tiền tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

mang các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán)

với TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

2. Hạch toán chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại những khoản mục tiền tệ mang gốc ngoại tệ

a) khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại các khoản mục tiền tệ với gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo:

- trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ những TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,..

sở hữu TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

- ví như phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

có các TK 1112, 1122, 128, 228, 131, 136, 138, 331, 341,...

b) Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:

- Kế toán kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại (theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên mang của TK 4131) vào giá tiền tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái), hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

- Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái).

- Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào giá tiền tài chính, ghi:

Nợ TK 635 - mức giá tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

mang TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

Read More